The Evolution Process and Effect Evaluation of Mineral Resources Tax Collection
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摘要:
将我国资源税征收分为空白期、从价计征期、从量计征期、改革试点期、全面从价计征期等五个阶段，并阐述了我国资源税征收从无到有、从量计征到从价计征的发展演化过程。同时分析了资源税征收情况及发展变化趋势。在此基础上，综合考虑资源税征收的影响因素，构建了资源税征收效果评价指标体系，运用层次分析法（AHP）对资源税征收效果进行了分析评价。根据评价结果，从动态调整资源税税率，考虑资源差异，提高资源税征收级差收入调节能力，改善矿业人才培养环境，引导企业技术创新等层面提出了提高资源税征收水平的相关建议。
Abstract:The resource tax collection in China can be largely divided into five stages, including the blank period, ad valorem collection period, specific measurement period, reform pilot period, and full ad valorem evaluation period. The evolution of resource tax collection is summarized from scratch, and from quantity to ad valorem collection. Meanwhile, the situation of resource tax collection and its development trend are analyzed. On this basis, considering the influence factors of the resource tax collection, the evaluation index system of the resource tax collection effect is constructed and evaluated by the analytic hierarchy process (AHP). According to the results of the evaluation, it is necessary to adjust the tax rate of resource tax dynamically, to consider the difference of resources, to improve the adjustment ability of the income tax collection, to improve the training environment of the mining talents, and to guide the technological innovation of enterprises to improve the level of resource tax collection.
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Key words:
- resource tax /
- collection /
- evaluation /
- AD valorem duty /
- analytic hierarchy process
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表 1 资源税征收效果评价指标体系
Table 1. Evaluation index system for the effect of resource tax collection
目标层 准则层 要素层 指标层 资源税征收效果评价(D) 政府效益(C1) 经济效益(E1) 资源税收入总量(Q1) 资源税收入占全国税收收入比重(Q2) 宏观调控水平(E2) 政策实施效果(Q3) 管理效率(Q4) 企业效益(C2) 开发利用水平(E3) 产量(Q5) 固定资产投资(Q6) 市场化水平(E4) 矿产品价格开放度(Q7) 资源税负担(E5) 资源税占主营业务收入比重(Q8) 资源税占采矿业利润总额比重(Q9) 社会效益(C3) 矿业稳定(E6) 矿业发展水平(Q10) 矿业人才培养环境(Q11) 环境保护(E7) 资源综合利用水平(Q12) 级差收入调节(Q13) 
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表 2 各项指标分析
Table 2. Analysis of various indexes
要素层 指标分析 指标层 指标含义 指标分析 经济效益(E1) 衡量资源税征收给政府部门带来的经济收入 资源税收入总量(Q1) 指期内全国资源税征收的总体水平，通常期内资源税收入总量越高，说明资源税征收给政府带来的经济效益越好 年度数据，考察各年度全国资源税收入的总体变化情况 资源税收入占全国税收收入比重(Q2) 指期内全国资源税征收总量占全国税收总量中所占比重，通常比重越高，说明资源税征收给政府带来的经济效益越好 $ Q2 = \frac{{RT}}{T} \times 100\% $
其中，RT表示全国资源税征收总量，T表示全国税收总量宏观调控水平(E2) 衡量政府采用征收资源税的手段所达到的对矿业行业的管理效果 政策实施效果(Q3) 指通过征收资源税是否达到了政府管理矿业的预期目标，通常政策实施效果越高，则宏观调控水平越高 定性分析 管理效率(Q4) 指全国资源税征收管理部门的工作是否简洁高效，通常管理效率越高，宏观调控水平越高 定性分析 开发利用水平(E3) 衡量在征收资源税的前提下，对矿业企业开发利用水平的影响程度 产量水平(Q5) 指期内矿业企业的产量水平，通常此指标是否处于合理范围是衡量开发利用水平的标准，过高或过低均说明资源税征收对开发利用水平有不利影响 $ Q5 = \frac{{MPP}}{{MR}} \times 100\% $
其中，MPP:年度矿产品产量水平；MR:年度矿产资源储量水平固定资产投资(Q6) 指期内矿业企业的固定资产投资水平，通常此指标是否处于合理范围是衡量开发利用水平的标准，过高或过低均说明资源税征收对开发利用水平有不利影响 Q6采用国家统计局各年度矿业企业固定资产投资额衡量 市场化水平(E4) 衡量在征收资源税的前提下，矿业企业参与市场化的能力 矿产品价格开放度(Q7) 指在征收资源税的前提下，矿业企业对矿产品市场价格的掌控程度，通常产品价格开放度越高，说明市场化水平越高 定性分析 资源税负担(E5) 衡量资源税的征收对矿业企业生产成本的影响程度 资源税占主营业务收入比重(Q8) 指期内资源税征收额占当年采矿业主营业务收入的比重，通常此指标越高，则企业资源税负担越重；反之，则越轻 $Q8 = \frac{{RT}}{{MI}} \times 100\% $
其中，RT表示资源税征收额；MI表示当年采矿业主营业务收入资源税占采矿业利润总额比重(Q9) 指期内资源税征收额占当年采矿业利润总额的比重，通常此指标越高，则企业资源税负担越重；反之，则越轻 $ Q9 = \frac{{RT}}{{MP}} \times 100\% $
其中，RT表示资源税征收额；MP表示当年采矿业利润总额矿业稳定(E6) 衡量资源税的征收是否会造成矿业震荡 矿业发展水平(Q10) 指征收资源税的前提下，矿业发展水平是否提高，通常此指标越高，则矿业稳定程度越高 定性分析 矿业人才培养环境(Q11) 指征收资源税的前提下，矿业人才的培养环境是否得到改善，通常此指标越高，则矿业稳定程度越高 Q11以年度与矿业相关的硕士、博士、博士后学位论文数量统计为依据，衡量比较各年度矿业人才培养环境变化情况 环境保护(E7) 衡量通过征收资源税是否能达到促进矿产资源节约与合理利用的目的 资源综合利用水平(Q12) 指征收资源税的前提下，矿业企业是否节约与综合利用矿产资源，实现资源利用效率最大化，通常此指标越高，则环境保护效果越好 Q12采用年度矿产资源综合利用率衡量 级差收入调节(Q13) 指资源税的征收是否达到了消除因资源差异而获得级差收入、促进矿业企业公平竞争的功能，通常此指标越高，则环境保护效果越好 定性分析 数据来源：中国统计年鉴(2002—2017)、中国税务年鉴(2002—2017)。
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表 3 评价指标体系权重情况
Table 3. Weight of the evaluation index system
准则层 权重 要素层 权重 指标层 权重 最终权重 政府效益(C1) 0.368 7 经济效益(E1) 0.456 4 资源税收入总量(Q1) 0.5 0.084 1 资源税收入占全国税收收入比重(Q2) 0.5 0.084 1 宏观调控水平(E2) 0.543 6 政策实施效果(Q3) 0.5 0.100 2 管理效率(Q4) 0.5 0.100 2 企业效益(C2) 0.334 9 开发利用水平(E3) 0.437 6 产量(Q5) 0.513 4 0.075 2 固定资产投资(Q6) 0.486 6 0.071 3 市场化水平(E4) 0.105 9 矿产品价格开放度(Q7) 1 0.035 5 资源税负担(E5) 0.456 5 资源税占主营业务收入比重(Q8) 0.5 0.076 4 资源税占采矿业利润总额比重(Q9) 0.5 0.076 4 社会效益(C3) 0.296 4 矿业稳定(E6) 0.652 1 矿业发展水平(Q10) 0.5 0.096 6 矿业人才培养环境(Q11) 0.5 0.096 6 环境保护(E7) 0.347 9 资源综合利用水平(Q12) 0.526 4 0.054 3 级差收入调节(Q13) 0.473 6 0.048 8
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表 4 各指标评价数值汇总表
Table 4. Summary of evaluation values of each index
年份 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 资源税收入总量 0.0916 0.0908 0.0971 0.1178 0.0844 0.1032 0.0946 0.0918 0.1011 0.082 2 0.0822 0.0910 0.0882 0.0782 0.0752 0.0919 资源税收入占全国税收收入比重 0.079 5 0.080 0 0.080 4 0.098 9 0.082 3 0.078 7 0.079 6 0.0836 0.082 2 0.095 3 0.110 8 0.082 9 0.081 8 0.074 6 0.072 1 0.102 7 政策实施效果 0.093 8 0.097 2 0.096 2 0.090 0 0.097 7 0.097 9 0.097 7 0.092 8 0.095 6 0.097 7 0.091 8 0.095 0 0.095 9 0.093 6 0.097 8 0.097 6 管理效率 0.093 7 0.097 2 0.096 2 0.090 0 0.097 6 0.093 2 0.098 4 0.090 2 0.093 9 0.092 2 0.097 8 0.063 5 0.095 1 0.097 5 0.098 6 0.097 5 产量 0.075 2 0.077 4 0.077 5 0.072 0 0.067 8 0.077 7 0.077 5 0.069 9 0.076 5 0.071 4 0.072 2 0.072 1 0.073 7 0.073 6 0.082 6 0.075 3 固定资产投资 0.079 7 0.091 7 0.100 6 0.073 7 0.094 3 0.093 0 0.095 7 0.072 2 0.087 1 0.0890 0.083 1 0.080 9 0.072 9 0.065 5 0.058 4 0.065 5 矿产品价格开放度 0.036 5 0.036 5 0.036 5 0.035 6 0.036 5 0.036 6 0.036 5 0.036 5 0.036 5 0.036 5 0.036 6 0.036 5 0.036 5 0.036 5 0.036 5 0.036 5 资源税占主营业务收入比重 0.079 3 0.068 2 0.066 9 0.076 6 0.088 4 0.081 0 0.062 4 0.089 6 0.070 0 0.086 8 0.078 8 0.086 8 0.088 1 0.089 9 0.078 7 0.106 8 资源税占采矿业利润总额比重 0.089 5 0.062 9 0.059 1 0.066 9 0.090 9 0.067 2 0.060 2 0.078 8 0.060 0 0.082 1 0.075 7 0.109 9 0.083 1 0.111 8 0.102 0 0.044 0 矿业发展水平 0.080 1 0.087 4 0.087 5 0.088 7 0.066 8 0.065 0 0.088 8 0.088 6 0.088 8 0.086 6 0.084 4 0.085 5 0.088 7 0.087 0 0.088 8 0.088 8 矿业人才培养环境 0.081 3 0.087 4 0.086 5 0.082 7 0.088 8 0.086 6 0.088 6 0.089 0 0.089 0 0.062 2 0.072 8 0.077 6 0.078 1 0.076 3 0.089 3 0.077 5 资源综合利用水平 0.062 8 0.062 8 0.061 7 0.061 2 0.062 8 0.062 8 0.062 9 0.062 7 0.062 7 0.062 7 0.062 8 0.062 9 0.062 8 0.062 7 0.063 2 0.063 7 级差收入调节 0.053 7 0.057 7 0.053 1 0.045 2 0.041 3 0.056 4 0.056 2 0.052 0 0.053 7 0.051 8 0.048 2 0.053 1 0.053 1 0.052 4 0.056 3 0.051 8 合计 0.996 6 0.997 4 0.999 3 0.999 2 0.999 5 0.999 2 0.999 2 0.997 7 0.997 0 0.996 6 0.9972 0.997 7 0.998 0 0.999 6 0.999 5 0.999 7
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表(4)
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