Reflecting on Taxes and Fees System Based on Mining Rights Transfer
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摘要:
近年来，我国推出多项改革方案促进矿业权竞争出让和矿产资源有偿使用，矿业权竞争出让和矿业权出让收益成为社会关注的热点。通过梳理目前我国矿业权出让特点及矿产资源勘查开采阶段的税费制度，从矿业权出让角度出发，借助税费手段调动国家、地方政府及企业参与出让的积极性，共同推进矿业权出让制度改革，为完善勘查开采阶段的税费制度提供建议。
Abstract:In recent years, a number of reform programs have been made to promote the mining rights competitive transferring and the compensated use of mineral resources. The mining rights competitive transferring and the mining rights transfer proceeds have become the hotspots of social attention. This article combs the current characteristics of mining rights in China and the taxes and fees system of mineral resources exploration and exploitation to provide suggestions for perfecting the taxes and fees system. With the help of taxes and fees, the enthusiasm of the state, local governments and companies to participate in the oil-gas mining rights transferring can be aroused. Thus, the reform of mining rights transfer will be promoted.
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Key words:
- competitive transferring /
- mining rights /
- transfer proceeds /
- taxes and fees /
- reform
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表 1 矿业权出让制度演变
Table 1. Evolution of the mining rights transfer system
时间 出让方式 是否有偿 1986—1996 申请 无偿 1996—2005 申请为主，探索招标、拍卖、挂牌 价款 2006—2014 招标、拍卖、挂牌及协议出让 价款 2015至今 全面推进招标、拍卖、挂牌，严格控制协议出让 矿业权出让收益 
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表 2 矿产资源权益金
Table 2. Mineral royalties
勘查开采阶段 缴纳税费名称 由何种税费演变而来 出让 矿业权出让收益 探矿权、采矿权价款 占有 矿业权占用费 探矿权、采矿权使用费 开采 资源税 资源税、矿产资源补偿费 矿山治理恢复 矿山环境治理恢复基金 矿山环境治理恢复保证金
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表 3 矿业权出让收益缴纳规定
Table 3. Payment stipulation of mining rights transfer proceeds
出让方式 矿业权人比选方法 出让收益确定依据 招标 综合择优 竞得人报价或率 拍卖 出让收益 竞得人报价或率 挂牌 出让收益 竞得人报价或率 协议 协议 评估和市场基准价就高原则 注：1.以招标、拍卖和挂牌方式出让的，竞买人提供高于出让收益底价的报价或率；出让收益底价不得低于政府制定的矿业权市场基准价或由矿业权出让收益基准率确定出让收益底价。
2.出让收益以金额缴纳的，在矿业权出让时一次核定数额。低于规定额度的，可一次性征收；高于规定额度的，可分期缴纳。探矿权出让时，探矿权阶段首期缴纳比例不低于20%，剩余在采矿权阶段缴纳；采矿权出让时，首期缴纳比例不低于20%，剩余在采矿权阶段缴纳。缴纳的时间及方式均应在出让合同中予以明确。
3.出让收益以率缴纳的，在矿业权出让时确定出让收益率。探矿权阶段不缴纳，转为采矿权后按年度缴纳，年度缴纳公式：矿业权出让收益=矿业权出让收益率×矿产品年度销售收入。
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表 4 矿产资源税费制度体系
Table 4. Mineral resources system of taxes and fees
税费名称 缴纳目的 缴纳数目 收益分配 支出方向 矿业权出让收益 有偿使用，体现国家所有者权益 出让时确定 中央:地方4 : 6 纳入一般公共预算管理，地质调查和矿山生态保护修复 矿业权占用费 防范圈而不探，提高矿产资源利用率 标准未出台 中央:地方2 : 8 纳入一般公共预算管理，地质调查和矿山生态保护修复 资源税 调节资源级差收益 分矿种、分计征对象，按不同的税率幅度范围计征 地方 财政统收统支 矿山环境治理恢复基金 矿山治理恢复 地方制定 企业 矿山治理恢复 矿产资源补偿费 维护国家对矿产资源的财产权益 0 中央:省、直辖市5 : 5中央:自治区4 : 6 专项管理，主要用于矿产资源勘查 矿区使用费 鼓励开发我国陆上、海洋石油资源 2011年11月1日前已签订合同的缴纳，其余不再缴纳；从量计征 陆上归地方海上归中央 财政统收统支 石油特别收益金 调节石油超额收益 油价超65美元/桶时从价计征 中央 受成品油价格调整影响较大的困难群体和公益性行业
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